Aktienoptionen Handel Ato

Australien. Making australische Mitarbeiter Aktien Option Pläne möglich 1 Einleitung Die Regierung hat Exposure Gesetzentwürfe veröffentlicht, um die Besteuerung der australischen Mitarbeiter Aktie und Aktienoptionspläne zu verringern. Wenn es umgesetzt wird, werden die im Jahr 2009 eingeführten Steuerveränderungen, die den Einsatz von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen in Australien effektiv beenden, rückgängig gemacht, und es werden auch weitere Steuervergünstigungen für Aktien - und Optionspläne eingeführt. Dieser Gesetzentwurf folgt einer Ankündigung im Oktober des vergangenen Jahres (siehe unsere vorherige Aktualisierung im Oktober 2014). Die Änderungen werden vorgeschlagen, um auf Aktien und Optionen, die am und ab dem 1. Juli 2015 erworben wurden, anzuwenden. 2 Optionen, die auf die Ausübung und nicht auf die Ausübung zu zahlen sind. Gegenwärtig werden die Optionen, die für eine Steuerabgrenzung in Betracht kommen, frühestens mit folgendem Zeitpunkt besteuert: Wenn die Option vorliegt Unterliegt keinem Verzugsrisiko (dh bei der Ausübung), und jegliche Veräußerungsbeschränkungen wurden aufgehoben und die Beschäftigung und 7 Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option aufgehoben. Es wird vorgeschlagen, dass Optionen, die für eine Steuerabgrenzung in Betracht kommen, frühestens mit folgendem Bestehen besteuert werden: zu dem Zeitpunkt, zu dem die Option nicht mehr dem Verfallrisiko ausgesetzt ist (dh bei der Ausübung) und jegliche Veräußerungsbeschränkungen aufgehoben wurden (dh Wenn Sie Ihre Option umtauschen können, wird nach Ablauf der Ausübung eine Besteuerung, aber vor der Ausübung ausgelöst, wenn die Option ausgeübt wird (es sei denn, es besteht ein Risiko für Verfall oder Veräußerungsbeschränkung in Bezug auf den bei Ausübung der Option erhaltenen Anteil In welchem ​​Fall wird die Besteuerung weiter verzögert, bis diese Beschränkungen aufgehoben wurden) Beendigung der Beschäftigung und 15 Jahre ab dem Tag der Gewährung der Option. Die Erhöhung des maximalen Steueraufschubzeitraums von 7 auf 15 Jahre gilt für Aktienpläne sowie Optionspläne. 3 Erleichterung des realen Verfallrisikos und 5 Haltebedingungen Derzeit ist eine latente Besteuerung nur für Mitarbeiterbeteiligungs - und Aktienoptionspläne verfügbar, bei denen ein tatsächliches Risiko besteht, dass der Mitarbeiter die Aktie oder die Option verliert, wenn dies in der Regel durch eine Mindestlaufzeit erfüllt ist Beschäftigungsverfall. Es wird vorgeschlagen, dass das Verfallrisiko nicht mehr Voraussetzung für Optionspläne ist, sofern eine Beschränkung der Veräußerung der Optionen vorliegt. Derzeit ist eine Voraussetzung für die Steuererleichterung, dass der Arbeitnehmer nicht mehr als 5 der Aktien oder Stimmrechte am Arbeitgeber unmittelbar nach der Erteilung der Aktien oder Optionen haben darf. Diese Grenze wird auf 10 erhöht. Die von dem Arbeitnehmer gehaltenen Rechteoptionen müssen bei der Bewertung dieser Schwelle berücksichtigt werden, ebenso wie die Interessen von Mitarbeitern des Arbeitnehmers. Es ist zu diesem Zeitpunkt nicht klar, ob es sich nur um Rechte handelt, die bei der Bewertung der Schwelle berücksichtigt werden müssen oder ob Rechte, die von anderen Personen gehalten werden, berücksichtigt werden können. 4 Neue Konzession für kleine Start-ups Wenn eingeführt werden, können Unternehmen, die sich für diese neue Konzession qualifizieren, in der Lage sein, bestimmte Aktien oder Optionen an Arbeitnehmer ohne Steuer zu zahlen, die vorne fällig sind. Anteile müssen mit einem Abschlag von weniger als 15 auf Marktwert ausgegeben werden, um für diese Konzession zu qualifizieren. Optionen müssen einen Ausübungspreis haben, der gleich oder größer ist als der aktuelle Marktwert einer Aktie, um zu qualifizieren. Der Arbeitnehmer wird dann die Aktien oder Optionen als CGT-Vermögenswert halten, die nur bei einer eventuellen Veräußerung der Aktien steuerpflichtig sind. (Es gibt auch keinen Besteuerungspunkt, wenn Optionen ausgeübt werden und Aktien erhalten werden). Im Falle von Optionen scheint es, dass ein Arbeitnehmer nur von dem 50 CGT-Rabatt auf diese Veräußerung profitieren wird, wenn die erhaltenen Aktien für mindestens 12 Monate vor der Veräußerung gehalten werden. Dies dürfte problematisch sein, da die meisten nicht börsennotierten Unternehmen es vorziehen, die Ausübung von Optionen bis zu einem Liquiditätsereignis nicht zuzulassen. Zu diesem Zeitpunkt werden die Anteile des Mitarbeiters in den Verkauf (höchstwahrscheinlich innerhalb von 12 Monaten) gezogen. Es kann sein, dass der Vorteil dieser Konzession etwas begrenzt ist, es sei denn, die Bundesregierung kann davon überzeugt sein, den Gesetzentwurf zu ändern. Das Start-up-Unternehmen muss: nicht mehr als 10 Jahre vor dem Erwerb der Aktie oder der Option aufgehoben werden und nicht Teil einer Unternehmensgruppe sein, in der ein anderes Unternehmen seit mehr als 10 Jahren in den Gesamtumsatz einbezogen ist Das vorherige Steuerjahr von A50 Millionen oder weniger, und australischen Wohnsitz. Die größte Schwierigkeit bei diesem Vorschlag - die Ermittlung des Marktwertes von Anteilen an Gründungsunternehmen - bleibt in diesem Stadium weitgehend unangetastet. Der Expositionsentwurf der Gesetzgebung umfasst eine Einrichtung für den Kommissar der Besteuerung, um die sichere Hafenbewertungsmethoden künftig durch Regulierung umzusetzen, und die Regierung hat angegeben, dass sie die Konsultation mit der Industrie in diesem Bereich fortsetzen werden. Andere Bedingungen, die weitgehend mit denen übereinstimmen, die für die laufenden Vor - und Steuerabgrenzungskonzessionen gelten, gelten auch: Der Plan muss sich auf Stammaktien beziehen. Es besteht eine Integritätsregel, die unter bestimmten Umständen, in denen der Arbeitgeber eine Aktienhandelsgesellschaft ist, die Steuererklärung verweigert Der Plan muss verlangen, dass die Aktien oder Optionen und Aktien, die bei Ausübung von Optionen erworben wurden, vom Arbeitnehmer für mindestens 3 Jahre gehalten werden. Es besteht eine Beschränkung (wie oben diskutiert) auf den Arbeitnehmer, der mehr als 10 der Aktien oder Stimmrechte hält In den Arbeitgeber und Anteile oder Optionen im Rahmen des Plans müssen mindestens 75 von allen Mitarbeitern, die australischen Einwohner und haben mindestens 3 Jahre39 Service mit dem Arbeitgeber abgeschlossen haben. Für diese Konzession besteht keine Gefahr der Verzugsvoraussetzung. Bei Aktien wird der Upfront-Rabatt niemals besteuert, da der Gewinn für CGT-Zwecke der Verkaufspreis abzüglich des Marktwertes der ausgegebenen Aktien ist. Im Falle von Optionen wird die Steuer auf den Abschlag bis zur Ausübung der Optionen effektiv aufgeschoben und die daraus resultierenden Aktien veräußert. Zu diesem Zeitpunkt wird der Gewinn für CGT-Zwecke der Verkaufspreis abzüglich der Summe des vom Angestellten gezahlten Betrages sein Die Option und den Ausübungspreis. 5 Verfügbarkeit der Rückerstattungen für verbleibende Optionen Derzeit zahlt der Arbeitnehmer den Rabatt auf eine Option (z. B. bei der Ausübung), aber die Option wird nie ausgeübt und verfällt (zB weil es niemals in Geld ist), der Mitarbeiter Hat keinen Anspruch auf eine Erstattung der Steuer, sondern einen Kapitalverlust. Im Rahmen der vorgeschlagenen Änderungen scheint es, dass unter diesen Umständen eine Erstattung der Steuer zur Verfügung steht. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Login als vorhandener Benutzer oder registrieren Sie sich, damit Sie diesen Artikel drucken können. ATO ID 2006313 Einkommenssteuer Aktienoption Handel FOI Status: kann freigegeben werden ACHTUNG: Dies ist eine bearbeitete und zusammengefasste Aufzeichnung einer Steuerbehörde Entscheidung. Diese Aufzeichnung wird nicht als Form der Beratung veröffentlicht. Es wird für Ihre Inspektion zur Verfügung gestellt, um die FOI-Anforderungen zu erfüllen, da es von einem Offizier bei einer weiteren Entscheidung verwendet werden kann. Diese ATOID bietet Ihnen folgendes Schutzniveau: Wenn Sie diese Entscheidung in gutem Glauben auf Ihre eigenen Umstände zutreffen (die sich nicht wesentlich von den in der Entscheidung beschriebenen unterscheiden), und die Entscheidung später als falsch erachtet wird, werden Sie nicht Eine Strafe oder Zinsen zu zahlen. Allerdings sind Sie verpflichtet, jede unterbezahlte Steuer zu bezahlen (oder eine übergezahlte Gutschrift, Zuschuss oder Leistung zurückzuzahlen), sofern die Fristen nach dem Gesetz es zulassen. Wenn Sie beabsichtigen, diese Entscheidung auf Ihre eigenen Umstände anzuwenden, müssen Sie sicherstellen, dass die in der Entscheidung genannten einschlägigen Bestimmungen nicht geändert oder aufgehoben wurden. Vielleicht möchten Sie weitere Beratung durch das Finanzamt oder einen professionellen Berater erhalten. Kann ein Steuerpflichtiger, der die Handelsgeschäfte von börsengehandelten Optionen (ETOs) aus dem beizulegenden Einkommen nach § 8-1 des Einkommensteuerbewertungsgesetzes 1997 (ITAA 1997) abzieht, den Marktwert der verkauften ETO-Positionen, die am Ende offen bleiben Des Steuerpflichtigen Einkommensjahres Nr. Ein Steuerpflichtiger, der das Geschäft des Handels mit ETOs ausübt, ist nicht berechtigt, vom Marktwert der verkauften ETO-Positionen abzuziehen, die am Ende ihres Einkommensjahres offen bleiben. Der Steuerpflichtige führt das Geschäft der Abwicklung in ETOs auf dem australischen Securities Exchange (ASX) Optionsmarkt durch den Verkauf (Schreiben) ETOs in die Erwartung, dass sie nicht ausgeübt werden. Der Steuerpflichtige verkauft ein ETO, um eine Position im Optionsmarkt zu etablieren. Dies wird im Markt als offene Verkaufsposition bezeichnet. Die Position bleibt offen, bis einer der folgenden Fälle auftritt: 183 Die ETO wird vom Käufer ausgeübt 183 Die Position wird durch den Steuerpflichtigen ausgeschlossen, der eine identische ETO an die verkauft hat, die sie ursprünglich verkauft haben, oder 183 die ETO läuft ausgelaufen aus. Wenn der Steuerpflichtige ein ETO verkauft, sind sie berechtigt, eine Prämie als Gegenleistung zu erhalten, um die Option zum Zeitpunkt der Optionsschreibung zu schreiben. Der Steuerpflichtige gibt die Prämie als bewertbares Einkommen nach § 6-5 der ITAA 1997 zum Zeitpunkt der ETO zurück. Am Ende des Einkommensjahres der Steuerpflichtigen hat der Steuerpflichtige ETOs, die in der offenen Position bleiben, da sie nicht ausgeübt, geschlossen oder abgelaufen sind. Gründe für die Entscheidung 8-1 der ITAA 1997 erlauben einen Abzug für Verluste oder Auszahlungen in dem Umfang, in dem sie bei der Gewinnung oder Erzielung eines bewertbaren Einkommens entstanden sind oder zwangsläufig zur Durchführung eines Unternehmens zum Zweck der Gewinnung oder Herstellung eines bewertbaren Einkommens entstanden sind, Sofern die Verluste oder Ausgaben nicht Kapital, privat oder inländischer Natur sind. Besteuerung Ruling TR 977 stellt (in Ziffer 5), dass, als eine breite Anleitung, Sie eine ausgehende zu der Zeit, die Sie schuldigen eine gegenwärtige Geldschuld, die Sie nicht entkommen können. Besteuerung Ruling TR 9426 gibt Auskunft über die Bedeutung des angefallenen Begriffs. Insbesondere heißt es in Absatz 3: In den meisten Fällen, in denen ein Verlust nicht realisiert wurde oder ein Ausgehen nicht erfolgt ist, ist eine derzeit bestehende finanzielle Haftung am Ende des jeweiligen Einkommensjahres eine notwendige Voraussetzung für einen Aufwand Für die Zwecke des Unterabschnitts 51 (1) (Coles Myer Finance 93 ATC 4220 25 ATR 95 Nilsen Development Laboratories Pty Ltd 38 Ors v. FC von T 81 ATC 4031 11 ATR 505). Der Marktwert der Steuerpflichtigen offen verkauft ETO-Positionen stellt die Kosten für den Steuerpflichtigen zu erwerben Offset ETOs in der gleichen Vertragsreihe. Effektiv ist es die Kosten für den Steuerpflichtigen, die Positionen zu schließen. Am Ende des Einkommensjahres ist der Steuerpflichtige nicht verpflichtet, ihre offenen ETO-Positionen zu schließen. Der Marktwert der Steuerpflichtigen offen verkauft ETO-Positionen ist nicht ein Verlust oder Ausfall entstanden durch den Steuerpflichtigen, da es keine derzeit bestehende Haftung zu zahlen einen Betrag zu schließen, die ETOs. Es ist möglich, dass die ETOs niemals geschlossen werden, da sie vom Käufer ausgeübt werden können oder nicht ausgeübt werden. Der Steuerpflichtige entsteht für die Zwecke des § 8-1 der ITAA 1997 nur dann einen Verlust oder Ausgehen, wenn sie ihre offenen Positionen durch den Kauf identischer ETOs an diejenigen, die sie ursprünglich verkauften, schließen. Datum der Entscheidung: 10. November 2006 Jahresende 30. Juni 2006ATO ID 200959 Ertragssteuer Anteile, die in einem Optionshandelsgeschäft erworben und veräußert werden: Handelsbestand FOI-Status: kann freigegeben werden VORSICHT: Dies ist eine bearbeitete und zusammengefasste Aufzeichnung einer Entscheidung des Finanzamts. Diese Aufzeichnung wird nicht als Form der Beratung veröffentlicht. Es wird für Ihre Inspektion zur Verfügung gestellt, um die FOI-Anforderungen zu erfüllen, da es von einem Offizier bei einer weiteren Entscheidung verwendet werden kann. Diese ATOID bietet Ihnen folgendes Schutzniveau: Wenn Sie diese Entscheidung in gutem Glauben auf Ihre eigenen Umstände zutreffen (die sich nicht wesentlich von den in der Entscheidung beschriebenen unterscheiden), und die Entscheidung später als falsch erachtet wird, werden Sie nicht Eine Strafe oder Zinsen zu zahlen. Allerdings sind Sie verpflichtet, jede unterbezahlte Steuer zu bezahlen (oder eine übergezahlte Gutschrift, Zuschuss oder Leistung zurückzuzahlen), sofern die Fristen nach dem Gesetz es zulassen. Wenn Sie beabsichtigen, diese Entscheidung auf Ihre eigenen Umstände anzuwenden, müssen Sie sicherstellen, dass die in der Entscheidung genannten einschlägigen Bestimmungen nicht geändert oder aufgehoben wurden. Vielleicht möchten Sie weitere Beratung durch das Finanzamt oder einen professionellen Berater erhalten. Soweit ein einzelner Steuerpflichtiger die Geschäfte des Handels mit Exchange Traded Options (ETOs) durchführt, sind Aktien, die im Rahmen dieser Aktionshandelsaktien erworben und veräußert werden, im Sinne des § 70-10 des Ertragsteuergesetzes 1997 (ITAA 1997) Ja. Soweit ein einzelner Steuerpflichtiger die Geschäfte des Handels mit ETOs ausübt, sind die im Rahmen dieser Geschäftstätigkeit erworbenen und veräußerten Aktien im Sinne des § 70-10 der ITAA 1997 handelsfähig. Der Steuerpflichtige ist eine Person, die die Geschäfte tätigt Handel mit ETOs über börsennotierte Aktien am australischen Wertpapierbörse (ASX) Optionsmarkt. Der Steuerpflichtige routinemäßig und systematisch nimmt (kauft) und schreibt (verkauft) ETOs mit der Erwartung des Gewinns. Der Steuerpflichtige nutzt einen Makler, um in ETOs zu handeln. Der Steuerpflichtige verkaufte einen Put-Optionsvertrag über eine notierte Aktie. Zu einem späteren Zeitpunkt kaufte der Steuerpflichtige einen Put-Optionsvertrag über dieselbe Vertragsreihe, wies aber den Makler nicht an, den Kauf als Abschlussgeschäft zu behandeln. Der Steuerpflichtige wurde gegen die verkaufte Put-Option ausgeübt, die dazu führte, dass der Steuerpflichtige die zugrunde liegenden Aktien erwarb. Nach dem Erwerb der Aktien hat der Steuerpflichtige seine Kaufoption ausgeübt, um die Aktien an eine andere Partei zu verkaufen. Gründe für die Entscheidung 70-10 der ITAA 1997 definiert Handelsbestände, um alle produzierten, produzierten oder erworbenen Erzeugnisse, die zum Zwecke der Herstellung, des Verkaufs oder des Austausches im ordentlichen Geschäftsgang gehalten werden, einzubeziehen. Im Bundesbeauftragten der Steuerverwaltung v. Sutton Motors (Chullora) Großhandel Pty Ltd (1985) 157 CLR 277 85 ATC 4398 (1985) 16 ATR 567 wurde die Bedeutung des Begriffs Handelsbestand betrachtet. Unter Bezugnahme auf seine traditionelle und schmalere Bezeichnung sagte der Gerichtshof, CLR bei 281-282 ATC bei 4400 ATR bei 570: Diese Bezeichnung ist von Waren, die von einem Händler in solchen Waren zum Verkauf oder Austausch im normalen Kurs seines Handels gehalten werden. Bei der Verwendung in Bezug auf ein Unternehmen, wie es der Begriff im Gesetz allgemein verwendet (siehe Abschnitt 28) und insbesondere in Abschnitt 82D (1), umfasst diese zentrale Bedeutung die zur Veräußerung gehaltenen Waren zum Zwecke des Verkaufs oder Austausch im normalen Handelsverkehr. In Patcorp Investments Ltd v. Bundesbeauftragter für Steuern (1976) 140 CLR 247 76 ATC 4225 (1976) 6 ATR 420 Gibbs J sagte, der Ausdruck Handelsbestand ist in s 6 (1) des Gesetzes definiert, um alles, was für die gekauft wurde, einzuschließen Verkauf von Verkauf. Anteile dürfen nicht immer in den Händen ihres Eigentümers handeln, auch wenn ihr Eigentümer als Aktienhändler angesehen werden kann. Ob ein bestimmtes Aktienpaket Handelsbestand ist, wird durch die Umstände bestimmt, in denen sie gehalten werden (Investment und Merchant Finance Corporation Ltd v. Bundesbeauftragter für Steuern (1971) 125 CLR 249 71 ATC 4140 (1971) 2 ATR 361 (IMFC )). Bei der Prüfung, ob ein Posten Handelsbestand ist, ist es auch relevant zu prüfen, ob die Person, die den Gegenstand erwirbt, mit dem Handel in diesem Artikel beschäftigt wäre. Eine weitere relevante Frage ist nicht die Art der Geschäftstätigkeit, sondern ob die Person ein Händler in der Ware war (John v. Bundesbeauftragter für Steuern (1989) 166 CLR 417 89 ATC 4101 (1989) 20 ATR 1). Im IWFC. Walsh J sagte: Aber wenn Aktien von einem Händler in Aktien gekauft werden und es ist beabsichtigt, dass sie weiterverkauft werden und dass dies wahrscheinlich in der nicht fernen Zukunft auftreten wird, glaube ich nicht, dass sie die Beschreibung des Handelsbestandes verweigert werden sollen , Entweder weil der Händler erwartet oder beabsichtigt, dass sie zu weniger als ihrem Kostenpreis verkauft werden oder weil er versucht, einen kommerziellen Vorteil aus der Transaktion zu erhalten. Im Rahmen des allgemeineren Verhaltens der Steuerpflichtigen des Handels mit Optionen werden Aktien in Situationen erworben, in denen eine verkaufte Put-Option ausgeübt wird. In diesem Fall werden die Aktien zum Zwecke des Verkaufs gehalten und dieser Verkauf erfolgt kurz nach dem Erwerb. Die Aktien werden nicht für Investitionen erworben und werden nicht auf Kapitalkonto gehalten. Unter Berücksichtigung der vorstehenden Erwägungen wird davon ausgegangen, dass die bei der Durchführung des Steuerpflichtigen erworbenen Aktien, die im Rahmen der verkauften Put-Option erworben wurden, die bei Ausübung der gekauften Put-Option veräußert wurden, für die Zwecke der Sparte 70 Handelsbestände sind Der ITAA 1997. Datum der Entscheidung: 30. Juni 2009 Geschäftsjahr zum 30. Juni 2006